Piano Welfare e articolo 12 del TUIR: le novità dal 2025
Articolo del 17 Gennaio 2025
I servizi di welfare aziendale non riguardano solo il dipendente. Le norme fiscali che li disciplinano rinviano all’art. 12 del TUIR per individuare i familiari che possono beneficiarne. Qui trovi chi sono, quando contano reddito e convivenza e come cambia il riferimento normativo dal 1° gennaio 2027.
Perché l’art. 12 conta per il welfare
L’art. 53 del D.Lgs. 117/2026, che dal 1° gennaio 2027 sostituisce l’art. 51 del TUIR, estende ai familiari indicati nell’art. 12 diverse misure di welfare: le opere e i servizi per le finalità sociali, i servizi di educazione e istruzione, l’assistenza ai familiari anziani o non autosufficienti, i contributi e premi per non autosufficienza e gravi patologie e gli abbonamenti al trasporto pubblico locale.
Chi sono i familiari indicati nell’art. 12
Il comma 7 dell’art. 12 stabilisce che, quando le disposizioni fiscali fanno riferimento alle persone indicate in quell’articolo, si considerano, anche se non spetta una detrazione per carichi di famiglia:
- il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;
- i figli, compresi i figli nati fuori del matrimonio riconosciuti, i figli adottivi, affiliati o affidati e i figli conviventi del coniuge deceduto;
- le altre persone elencate nell’art. 433 del codice civile: i discendenti prossimi, i genitori e gli ascendenti prossimi, gli adottanti, i generi e le nuore, il suocero e la suocera, i fratelli e le sorelle germani o unilaterali.
L’appartenenza all’elenco, quindi, non dipende dal diritto alla detrazione per carichi di famiglia.
Quando contano reddito e convivenza
Se la norma richiama anche le condizioni del comma 2, oppure parla di familiari fiscalmente a carico, si considerano le persone sopra indicate che hanno un reddito complessivo non superiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili. Per i figli di età non superiore a 24 anni il limite è di 4.000 euro. Per le altre persone dell’art. 433 del codice civile serve anche che convivano con il contribuente o percepiscano assegni alimentari non risultanti da provvedimenti dell’autorità giudiziaria.
Quali misure richiamano queste condizioni
Nell’art. 53 del D.Lgs. 117/2026 il rinvio al comma 2 dell’art. 12 compare per gli abbonamenti al trasporto pubblico locale (comma 2, lettera d), per i contributi e premi di non autosufficienza e gravi patologie (comma 2, lettera i) e per il limite di 2.000 euro dei fringe benefit per i dipendenti con figli (comma 4).
Per le opere e i servizi per le finalità sociali, per i servizi di educazione e istruzione e per l’assistenza ai familiari anziani o non autosufficienti (comma 2, lettere f, g e h) il testo parla invece di familiari “indicati nell’articolo 12”, senza richiamare il comma 2.
Dal 1° gennaio 2027 cambia il riferimento
Il D.Lgs. 19 giugno 2026, n. 117 approva il nuovo testo unico delle imposte sui redditi. È in vigore dal 4 luglio 2026, ma le sue disposizioni si applicano dal 1° gennaio 2027. L’art. 12 del nuovo testo unico riprende l’art. 12 del TUIR. Il D.Lgs. 7 agosto 2026, n. 148 ha disposto che le modifiche al testo dell’articolo si applicano a partire dal periodo d’imposta in corso al 20 dicembre 2025.
Per le coperture sanitarie e i servizi dedicati ai dipendenti e alle loro famiglie vedi il programma welfare del Fondo e l’assistenza sanitaria integrativa.
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