Per accedere ai vantaggi fiscali e contributivi legati all’assistenza sanitaria integrativa, è necessario che i contributi siano versati dal datore di lavoro e/o dal dipendente a Enti o Casse con esclusiva finalità assistenziale, in conformità ai contratti collettivi di cui all’art. 51 del D.Lgs. 81/2015 o a un regolamento aziendale, a enti o casse iscritti all’Anagrafe dei fondi sanitari integrativi (art. 51, comma 2, lettera a, del TUIR; dal 1° gennaio 2027 art. 53, comma 2, lettera a, del D.Lgs. 117/2026). Per la norma completa leggi Art. 51 TUIR: cosa prevede e novità dal 2027; per capire la differenza tra cassa e polizza, Polizza o cassa sanitaria: cosa cambia. Questa condizione consente sia all’azienda sia ai collaboratori di beneficiare di un regime agevolato, favorendo il benessere in azienda e ottimizzando la gestione delle risorse.
TRATTAMENTO FISCALE E CONTRIBUTIVO PER L’AZIENDA
| MODALITA’ DI REALIZZAZIONE | TRATTAMENTO FISCALE delle somme versate dall’azienda |
ONERI CONTRIBUTIVI sulle somme versate dall’azienda |
|---|---|---|
| Cassa di assistenza | Costo deducibile dal reddito d’impresa | 10% per “Contributo di solidarietà” |
| Polizza assicurativa | Costo deducibile dal reddito d’impresa | Contribuzione ordinaria |
Il contributo di solidarietà del 10% è previsto dall’art. 9-bis del decreto-legge 29 marzo 1991, n. 103, convertito dalla legge 1° giugno 1991, n. 166.
TRATTAMENTO FISCALE E CONTRIBUTIVO PER IL DIPENDENTE
| MODALITA’ DI REALIZZAZIONE | TRATTAMENTO FISCALE delle somme versate dall’azienda |
ONERI CONTRIBUTIVI sulle somme versate dall’azienda |
|---|---|---|
| Cassa di assistenza | Non concorrono alla formazione del reddito i contributi versati sia dall’azienda che dal dipendente nel limite annuo di € 3.615,20 | Esenzione da ordinaria contribuzione |
| Polizza assicurativa | I contributi versati dall’azienda sono considerati “REDDITO” imponibile (le spese mediche sono detraibili dalle imposte nella misura del 19% per la parte eccedente € 129,11) | Contribuzione ordinaria |
TRATTAMENTO FISCALE E CONTRIBUTIVO PER I PENSIONATI
Come precisato dalla Risoluzione dell’Agenzia delle Entrate n. 293/E del 11/07/2008, stante l’equiparazione normativa (art. 49 del TUIR; dal 1° gennaio 2027 art. 51, comma 2, lettera a, del D.Lgs. 117/2026) delle pensioni di ogni genere ai redditi di lavoro dipendente, anche i lavoratori in quiescenza possono fruire della deducibilità dei contributi assistenziali versati a enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale, sempre che ciò avvenga nel rispetto delle medesime condizioni e dei limiti previsti per i dipendenti.
Pertanto, ai fini della deducibilità nel limite di 3.615,20 euro (art. 51, comma 2, lettera a) del TUIR; dal 1° gennaio 2027 art. 53, comma 2, lettera a, del D.Lgs. 117/2026), è necessario che tali contributi siano corrisposti in conformità ai contratti collettivi di cui all’art. 51 del D.Lgs. 81/2015 o a un regolamento aziendale, e a favore di un ente iscritto all’Anagrafe dei fondi sanitari integrativi e, come chiarito dalla circolare delle Entrate n. 50/E del 2002, non concorrono a formare il reddito del pensionato anche se versati in favore di suoi familiari, compresi quelli non fiscalmente a carico.
Domande frequenti sulla deducibilità della polizza sanitaria e della cassa
La polizza sanitaria aziendale è deducibile?
Per l’azienda il costo della polizza assicurativa è deducibile dal reddito d’impresa. Per il dipendente i contributi versati dall’azienda alla polizza sono considerati reddito imponibile, e le spese mediche sono detraibili nella misura del 19% per la parte eccedente 129,11 euro (art. 15 del TUIR; dal 1° gennaio 2027 art. 14 del D.Lgs. 117/2026).
L’assicurazione sanitaria pagata dal datore di lavoro è tassata?
Dipende da come è realizzata. Se è realizzata tramite una cassa o un fondo che rispetta le condizioni di legge, i contributi non concorrono alla formazione del reddito nel limite annuo di 3.615,20 euro. Se è realizzata tramite una polizza assicurativa, i contributi versati dall’azienda sono reddito imponibile del dipendente.
Qual è il trattamento fiscale della cassa sanitaria?
Per il dipendente, i contributi versati sia dall’azienda sia dal dipendente non concorrono al reddito entro 3.615,20 euro l’anno, con esenzione dalla ordinaria contribuzione. Per l’azienda il contributo è un costo deducibile dal reddito d’impresa, con un contributo di solidarietà del 10%.
Quali condizioni servono per il regime agevolato?
I contributi devono essere versati a enti o casse con esclusiva finalità assistenziale, in conformità ai contratti collettivi di cui all’art. 51 del D.Lgs. 81/2015 o a un regolamento aziendale. L’ente deve essere iscritto all’Anagrafe dei fondi sanitari integrativi e operare secondo il principio di mutualità e solidarietà tra gli iscritti (art. 53, comma 2, lettera a, del D.Lgs. 117/2026).
I contributi versati dal lavoratore sono deducibili?
Sì: i contributi versati a fondi integrativi del Servizio sanitario nazionale iscritti all’Anagrafe, che operano secondo mutualità e solidarietà, sono deducibili dal reddito complessivo fino a 3.615,20 euro, tenendo conto anche dei contributi dell’art. 53, comma 2, lettera a (art. 10, comma 1, lettera i, del D.Lgs. 117/2026).
La detrazione del 19% richiede un pagamento tracciabile?
Sì: la detrazione del 19% spetta se la spesa è pagata con versamento bancario o postale o con altri sistemi di pagamento tracciabili. La condizione non si applica ai medicinali, ai dispositivi medici e alle prestazioni sanitarie rese da strutture pubbliche o private accreditate al Servizio sanitario nazionale (art. 14, commi 2 e 3, del D.Lgs. 117/2026, dal 1° gennaio 2027).
Cosa cambia dal 2027?
Dal 1° gennaio 2027 queste norme sono nel D.Lgs. 117/2026: l’art. 51 del TUIR diventa art. 53, l’art. 15 diventa art. 14 e l’art. 10 mantiene lo stesso numero. I limiti (3.615,20 euro, 19%, 129,11 euro) restano quelli indicati.
